最近，經(jīng)常在頭條上刷到這樣的文章和視頻，說(shuō)“建筑企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅負(fù)率很高”，而我卻不以為然，如果真的像你們所說(shuō)，就表明你所在的建筑企業(yè)在發(fā)票管理上存在嚴(yán)重問題。六年來(lái)我一直在一家集團(tuán)公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，其中主要的一個(gè)業(yè)務(wù)板塊是建筑施工總承包，每年都要承接15個(gè)左右的物流倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目，年合同總產(chǎn)值約15~20億元之間，每年都有完工項(xiàng)目，按獨(dú)立項(xiàng)目計(jì)算，增值稅的稅負(fù)率基本控制在3%左右，有的項(xiàng)目甚至更低，但不會(huì)超過(guò)4%，這是正常的行業(yè)稅負(fù)率水平。多年的工作經(jīng)驗(yàn)告訴我，要控制住稅負(fù)率，財(cái)務(wù)部門必須堅(jiān)持做到以下兩點(diǎn)：

一是牢牢把握合同審批權(quán)。稅收產(chǎn)生于交易，而合同是交易的主要載體，只有把合同審批權(quán)抓住了，才能控制住稅費(fèi)。所以，財(cái)務(wù)部門必須參與合同審批，項(xiàng)目的所有合同只有經(jīng)財(cái)務(wù)部門審定后才能簽訂。在審核合同時(shí)主要從供應(yīng)商的納稅人資格、適用稅率、發(fā)票類型、交票時(shí)間等方面進(jìn)行，對(duì)于不符合財(cái)務(wù)要求的堅(jiān)決更換供應(yīng)商。

二是做好稅法培訓(xùn)工作。國(guó)家稅收政策日新月異，財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常性地組織有關(guān)人員開展稅法學(xué)習(xí)與培訓(xùn)工作，提高全員稅法意識(shí)。當(dāng)新項(xiàng)目開工后，財(cái)務(wù)部就安排專人去項(xiàng)目部將項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目財(cái)務(wù)、采購(gòu)員、合同起草人員、合同結(jié)算人員組織起來(lái)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，教會(huì)他們?nèi)绾渭訌?qiáng)發(fā)票管理。同時(shí)，要把發(fā)票管理要求形成文件資料下發(fā)執(zhí)行。

那么，在實(shí)際工作中，還要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)提出不同的要求，并要求采購(gòu)部門和項(xiàng)目部貫徹執(zhí)行。

一、甲供材料的管理

1、如果承包合同總價(jià)中包含甲供材料價(jià)款的，應(yīng)在承包合同中對(duì)甲供材料予以約定，在發(fā)包方向承包方移交材料時(shí)，應(yīng)按照買價(jià)向承包方開具增值稅專用發(fā)票。因?yàn)槭亲鳛槠絻r(jià)銷售開具發(fā)票，發(fā)包方不會(huì)多繳稅，承包方也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)，將材料款抵作撥付的工程款，這樣做有虛開增值稅發(fā)票的嫌疑，需與稅務(wù)局溝通并簽訂三方協(xié)議。

2、在承包合同中約定，甲供材料由發(fā)包方指定供應(yīng)商及材料的品牌、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量，由承包方直接采購(gòu)。

3、如果承包合同總價(jià)中不包含甲供材料價(jià)款的，承包方應(yīng)向稅務(wù)局申請(qǐng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅征收方法。

二、大宗材料的采購(gòu)管理

1、工程項(xiàng)目的大宗材料由項(xiàng)目部根據(jù)用量需求上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃，公司材料采購(gòu)部依據(jù)計(jì)劃統(tǒng)一集中采購(gòu)，按項(xiàng)目分別簽訂合同、配送材料、開具專用發(fā)票。

2、必須選擇實(shí)力強(qiáng)，履約能力好，具有一般納稅人資格（稅率13%）的供應(yīng)商。不選擇小規(guī)模納稅人或自然人。

三、地方建材及零星材料的采購(gòu)管理

地方建材及零星材料原則上由項(xiàng)目部自行采購(gòu)，在供應(yīng)商的選擇上必須慎重，要以能否開具增值稅專用發(fā)票為條件進(jìn)行篩選。

1、地方建材主要包括：水泥、砂、石料、石灰、磚、瓦、商品混凝土等建筑材料，按以下原則選擇供應(yīng)商：

（1）首先選擇具有一般納稅人資格且選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的供應(yīng)商，可以取得13%的專用發(fā)票。

（2）其次選擇適用按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人可以開具3%的專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)稅務(wù)局代開專用發(fā)票，可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。

（3）不向自然人采購(gòu)。

2、零星材料采購(gòu)管理

要求項(xiàng)目部要加強(qiáng)零星材料的采購(gòu)管理，實(shí)行集中采購(gòu)辦法 ，由各班組及用料單位根據(jù)工程材料消耗情況定期編制用料計(jì)劃，項(xiàng)目部匯總后統(tǒng)一集中批量采購(gòu)，經(jīng)過(guò)比價(jià)后選擇供應(yīng)商，其原則是：

（1）首先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）其次選擇小規(guī)模納稅人，要求代開專用發(fā)票，可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。

（3）不向自然人采購(gòu)。

四、勞務(wù)分包的管理

營(yíng)改增后，承包人的選擇和結(jié)算方式將徹底改變，否則，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。一方面，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅負(fù)增加；另一方面，由于沒有合規(guī)的發(fā)票在所得稅前扣除，導(dǎo)致所得稅負(fù)同時(shí)增加。

1、選擇具有納稅人資格的勞務(wù)公司作為勞務(wù)分包商。按規(guī)定，對(duì)于清包工程，勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開具3%的增值稅專用發(fā)票；如果選擇一般計(jì)稅方法的則開具9%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以要盡量選擇一般計(jì)稅方法的勞務(wù)公司。

2、如果將勞務(wù)工程分包給自然人的，應(yīng)采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁策略，即稅金由分包方承擔(dān)并到稅務(wù)局代開普通發(fā)票。

3、改變結(jié)算辦法，對(duì)勞務(wù)分包款實(shí)行按月驗(yàn)工計(jì)量結(jié)算，即根據(jù)分包方月度實(shí)際完成的勞務(wù)工作量和進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算，開具增值稅專用發(fā)票，這樣計(jì)量結(jié)算才符合工程項(xiàng)目增值稅異地預(yù)繳、注冊(cè)地匯算繳納的規(guī)定。

五、專業(yè)分包管理

專業(yè)分包是指：供水供電工程、鋼結(jié)構(gòu)制作安裝、門窗制作安裝、消防工程、地坪工程、通風(fēng)工程、樁基施工等等，這類合同主要包括設(shè)備材料、機(jī)械和人工費(fèi)等，對(duì)分包商而言屬于混合銷售，存在不同檔次的稅率。另外，專業(yè)分包商基本屬于建筑企業(yè)，稅率為9%，如果簽訂一攬子合同，只能取得9%的專用發(fā)票，而分包商所需的設(shè)備材料、機(jī)械也是向外采購(gòu)或租賃，可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅，明顯對(duì)我方不利。鑒于此，對(duì)專業(yè)分包的選擇遵循以下原則：

1、必須選擇一般納稅人作為專業(yè)分包商。

2、把設(shè)備材料、機(jī)械使用與安裝（勞務(wù)）費(fèi)用分別簽訂合同，分別開具增值稅專用發(fā)票。

3、由項(xiàng)目部提供設(shè)備材料和機(jī)械。

4、盡量不選擇小規(guī)模納稅人和自然人。

六、動(dòng)產(chǎn)租賃管理

動(dòng)產(chǎn)租賃是指項(xiàng)目部為工程租賃的各種機(jī)械設(shè)備、鋼管、扣件、建筑模板等。動(dòng)產(chǎn)租賃的一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人為3%，二者稅差10%。

1、首先向具有一般納稅人資格的租賃公司租賃。

2、其次向小規(guī)模納稅人租賃。

3、不向自然人租賃。

七、施工用電用水管理

施工用電用水屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍，在實(shí)際操作中都是以發(fā)包方名義立戶，在總表之下分表計(jì)算，承包方得不到增值稅專用發(fā)票，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，因此須按下述方式操作：

1、在開工前與發(fā)包方協(xié)商，工程用電用水以承包方名義申請(qǐng)立戶，工程完工后再辦理轉(zhuǎn)戶手續(xù)，這樣就可以取得電力公司、供水公司的專用發(fā)票，其中電力13%、自來(lái)水9%。

2、在承包合同中與發(fā)包方確認(rèn)用電用水的轉(zhuǎn)售事項(xiàng)，由發(fā)包方以原價(jià)向承包方開具專用發(fā)票。

八、項(xiàng)目部加工修理費(fèi)、燃油費(fèi)（汽油、柴油）、運(yùn)輸費(fèi)管理

1、項(xiàng)目部發(fā)生加工修理修配業(yè)務(wù)時(shí)，首先選擇具有一般納稅人，可以取得13%的專用發(fā)票；其次選擇小規(guī)模納稅人，可以取得3%的專用發(fā)票。

2、項(xiàng)目部耗用汽油和柴油量大，必須取得增值稅專用發(fā)票。要求項(xiàng)目部與中石化或中石油公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)加油，定期結(jié)算，統(tǒng)一開具專用發(fā)票。在外工作車輛需要加油的也必須開具專用發(fā)票。

3、項(xiàng)目部需要運(yùn)輸大宗貨物時(shí)，要委托專業(yè)運(yùn)輸公司運(yùn)輸，索取增值稅運(yùn)輸專用發(fā)票，稅率9%；

4、小件運(yùn)輸、場(chǎng)內(nèi)搬運(yùn)、貨物裝卸等屬于物流輔助業(yè)務(wù)，原則上委托一般納稅人承擔(dān)，取得6%增值稅專用發(fā)票；也可以委托小規(guī)模納稅人承擔(dān)，取得3%增值稅專用發(fā)票。

以上是我多年來(lái)工作經(jīng)驗(yàn)的分享，如果你單位還缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅負(fù)率居高不下，就按照上述要求去落實(shí)，一定會(huì)收到很好的效果。